Вже починаючи з цього року у осіб, які є власниками (засновниками) іноземних компаній виникає обов’язок подати спеціальну звітність до податкових органів. При цьому відзвітуватися прийдеться за два роки – 2022 та 2023 роки.
Норми податкового кодексу зобов’язують подавати звіт про контрольовані іноземні компанії одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік
На кого ж поширюється цей обов’язок?
За загальним правилом п.п. 39-2.1.2. п. 39-2..1 ст. 39-2 Податкового кодексу України до контролюючих особі віднесено фізичних осіб або юридичних осіб – резидентів України, що прямо або опосередковано володіють часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 50 відсотків. Також сюди підпадає випадок, коли такі особи володіють в іноземній компанії часткою в розмірі більше ніж 10 відсотків, за умови що декілька фізичних осіб – резидентів України та/або юридичних осіб – резидентів України володіють у сукупності часткою 50 і більше відсотків.
Разом з тим, на сьогодні особливості оподаткування прибутку КІК та подання звітності визначені п.54 Підрозділу 10 розділу ХХ ПК України. Ним встановлено такі особливості застосування положень про оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії протягом перехідного періоду:
першим звітним (податковим) роком для звіту про контрольовані іноземні компанії є 2022 рік (якщо звітний рік не відповідає календарному року – звітний період, що розпочинається у 2022 році).
Контролюючі особи мають право подати звіт про контрольовані іноземні компанії за 2022 рік до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2023 рік із включенням зазначеного у такому звіті скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, що підлягає оподаткуванню в Україні, до показників відповідних декларацій за 2023 рік. При цьому штрафні санкції та/або пеня не застосовуються;
Також Перехідні положення ПК України трохи коригують підхід до питання, коли іноземна компанія визнається контрольованою у 2022 – 2023 роках, а саме коли резидент України володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі 25 і більше відсотків за умови, що декілька фізичних осіб – резидентів України та/або юридичних осіб – резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків»,
При цьому на сьогодні законодавство передбачає звільнення від фінансової, адміністративної та кримінальної відповідальності за порушення законодавства про контрольованої іноземної компанії за результатами 2022-2023 звітних (податкових) років.
Слід мати на увазі, що норми статті 39-2 ПК України передбачають обов’язок резидентів України повідомляти податковий орган про кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в іноземній юридичній особі або початок здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою; заснування, створення або набуття майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи; кожне відчуження частки в іноземній юридичній особі або припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, ліквідацію або відчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи.
Повідомлення надсилається до контролюючого органу протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю).
Форма та порядок надсилання до контролюючого органу такого Повідомлення затверджені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2021 № 512 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22.11.2021 за № 1525/37147.
Якщо ж ця вимога не буде виконана, Податковий кодекс передбачає штраф у розмірі 300 прожиткових мінімумів.
